放进家族信托的财产要交税吗？
发布者: yipailawer 标签: 发布时间: 2020-05-11 17:36
一湃在为很多高净值客户提供服务的过程中，发现越来越多的高净值客户都有兴趣并愿意选择设立家族信托来进行财富规划、资产配置，我们相信他们确实看到了设立家族信托的优势和所带来的诸多好处而做出此番选择的。
客户朋友们的问题多种多样，我们也非常喜欢这些客户就他们不明白的地方随时向我们的律师发问。
经过梳理，我们会发现客户朋友们的问题具有很多的相似性，可以归为不同的类别。所以，我们撰写了系列文章，把客户的常见疑问和应对方法展示给对设立家族信托、财富规划有兴趣的朋友们，与大家共享，也欢迎朋友们阅读过文章后继续发问或与我们的律师共同探讨，无论您是潜在客户、律师同行，还是未来的合作方，一湃愿意与你携手同行，在提供专业、优质的家族财富管理服务的道路上走得更久、更远。
系列推文九：
税是客户在设立家族信托时需要考虑的重大问题。
通常，家族信托涉税问题涵盖三个环节：
1. 当把资金、房产、股权及其他类型财产放到信托里面时是否产生交易税费；
2. 把财产放进信托后，利用信托财产做投资理财、资产配置等所获得的财产增值、理财收益是否需要交税；
3. 信托财产及其所产生的增值、收益分配给信托受益人时，是否需要交税，如何交税？
无论客户在境内还是境外设立信托，都需要首先看看资产的性质。
1.若是现金，则只是转账问题，不涉及税的问题；
2. 若把股票放入信托，那么就属于股票过户，会产生相应的交易费、印花税等，但具体的缴纳方式和缴纳金额也需要看证券账户是在哪个证券交易所开立，例如，纽交所、香港交易所等等；
3. 若是不动产，设立家族信托时，就是把不动产放到信托里面，所产生的一系列的交易税、律师费等等全部都要计算在里面并进行支付。需按照各国税法来看是否有契税、印花税等等。
1. 如果在境外设立信托，那么信托设立在不同的法域，根据各国税法有可能会有相关的税负。
客户持有上市公司的股票，若把股息放到信托里，需要考虑以何种SPV来控股，如果以BVI公司来控股，被要求缴税的可能性比较低，但若发生频繁交易，同时使用一个香港公司持股，因香港公司本身需要做账，要做审计报告，并且要缴税，有可能香港税务局会视为该笔交易属于贸易类的模式，会要求缴税，所以，要看设立信托时使用的公司成立在哪里，以何种模式获得收益。
关于不动产，一些客户将不动产出租而获得租金收益，往往租金是用信托下的一个SPV公司来收取。在收取租金时，根据不同国家的税法规定，有的国家可能已经将税预扣，也就是租金在放到信托之前就已经扣缴了税费。所以，需要根据不同的国家和地区的税法规定来判定这些收益是不是要缴税，而一旦放到信托里面，信托本身是不需要缴税的。
在不同的法域下，税法的规定不同，那么在不同法域下设立的信托以及放入的资产交易模式架构又不尽相同，则产生的投资交易收益是否交税就是按照各国的规定来操作。
2. 如果在境内设立信托，则要按照不同类型资产来探讨。
（1）对于金融资产。客户直接通过家族信托进行炒股、买债券，需要按照税率3%来缴纳增值税，按照2018年1月1日开始生效的资管新规，这些资产视同其他的资管产品。不过，这种情况毕竟是少数。大部分客户是通过家族信托购买了一种金融产品，例如固定收益类的信托，或私募基金，或一些股权投资基金，这些都属于金融产品，产生的收益在信托层面不需要缴纳增值税。
（2）关于股权和不动产。简单说，无论是将股权还是不动产放入信托，对于通过出租不动产所获得的租金或股权的分红获得的收益都会安排一个SPV公司进行收取，该SPV公司是一个有限责任公司，这相当于该部分收益被视为SPV公司当年的企业所有收入扣减成本之后的收益，需要缴纳企业所得税。
目前中国的税法环境下，个人所得税法没有明确提到信托本金及收益分配给受益人时是否要交个人所得税，通过家族信托分配给中国税务居民受益人时，中国的信托公司不会代扣代缴个人所得税，也没有要求个人受益人申报所得税。
但是，如果客户有涉及到美国、加拿大等其他国家的税务居民身份，那么需要按照这些国家的税法规定缴纳个人所得税。
信托受益人具有哪一国的税务居民身份是一个关键点，确定其税务居民身份所属国后，再看该国对信托收益分配的税收是如何规定的。
如果信托受益人是中国税务居民，比如上市公司创始人设立了信托，在信托架构里面进行减持、套现，其从家族信托里面去获得该部分资金，因其个人已经按照外管局37号文进行了登记备案，那么该创始人套现后所获得的资金，就要缴纳大约20%的个人所得税。
如果信托受益人具有加拿大税务居民身份，设立信托时该受益人是中国籍，而后续加入了加拿大籍，那么当他从信托里拿到分配收益时就需要按照加拿大的税法规定去进行申报，并且可能需要交个人所得税。不过，申报并不意味着一定要交税。
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